המאמר מעדכן עידכוני חקיקה חשובים ורלונטים בתחילת שנת 2025 כולל מיסוי חברות ארנק ורווחים כלואים. בחרנו לציין ולהרחיב על השינויים המהותיים יותר ללקוחותינו:
עליית שיעור המע"מ
שיעור המע"מ הועלה מ-17% ל-18%. עלייה זו תייקר את מרבית המוצרים והשירותים במשק. ללקוחותינו המוציאים חשבוניות נדגיש שמע"מ בשיעור 18% יחול על עסקה אשר מועד החיוב במס בגינה חל מ-1.1.2025.
מע"מ בשיעור 17% יחול רק על עסקאות אשר מועד החיוב במע"מ בגינן חל לפני העידכון.
חשבוניות זיכוי יוצאו בהתאם לחשבונית המקור – על עסקה שהיתה בעבר בשיעור של 17% תוצא חשבונית זיכוי בשיעור זה. זאת גם אם הודעת הזיכוי תוצא לאחר 31.12.2024.
העלאת שיעור ביטוח לאומי
מיסוי חברות ארנק ורווחים כלואים
לאחר שינויים רבים אושרו תוספות ושינויים בפקודת מס הכנסה בעלי השפעה משמעותית לחברות מעטים. החקיקה בנושא היתה מורכבת מאוד. ננסה להביא בתמציתיות חלקים ממנה הקשורים ללקוחותינו:
מיסוי רווחים שוטפים – תיקון סעיף 62א לפקודה מביא לשינוי משמעותי במיסוי חברות מעטים – בשליטת עד חמישה בני אדם. בתנאים מסויימים, חברות כאלה, בעלות מחזור הכנסות הנמוך מ-30 מיליון ש"ח ימוסו בצורה אחרת:
באם הרווח לפני מס עולה על 25% ממחזור ההכנסות (*) יש למסות את החלק העולה על שיעור זה בשיעור המס השולי של בעלי המניות.
דוגמה: לחברת מעטים מחזור של 10 מיליון ש"ח ורווח לפני מס של 3 מיליון ש"ח. עד 2.5 מיליון יחול עליה מס חברות בשיעור 23%. על 0.5 מיליון הנוספים יחול עליה המס השולי של בעלי המניות.
מיסוי רווחים צבורים – סעיף 81א לפקודה מתייחס גם הוא לחברות בשליטת עד חמישה בני אדם. זאת באם הן עונות לתנאים מסויימים ומחזור הכנסותיהן נמוך מ-30 מיליון ש"ח. על חברות כאלה יוטל "קנס" בשיעור 2% מהרווחים הנצברים שלא חולקו בניכוי רווחים פטורים ובניכוי "כרית בטחון" (**) החל משנת 2025.
קנס זה לא יחול בתנאים מסויימים כגון: משיכת 6% דיבידנד מהרוחים הצבורים, קיום הפסד עיסקי העולה על 10% מהרווחים הצבורים ועוד.
דוגמה: חברה בעלת עודפים צבורים של 10 מיליון ש"ח שלא חילקה דיבידנד עלולה לשלם "קנס" בשיעור 2% בסך 10 מיליון פחות 750 אש"ח = 9.250 אש"ח = 185 אש"ח.
(*) יש להתחשב במרכיבים שאינם כלולים בתחשיב זה, כגון רווחי הון, רווחי אקוויטי וכו'.
האמור בכתבה אינו מהווה יעוץ מס. למידע נוסף וליעוץ ספציפי ניתן להתקשר אלינו ישירות.
מס יסף
מס היסף הקיים (סעיף 121ב לפקודה) נחקק בעקבות מחאת יוקר המחיה של 2011 (זוכרים?). המס ממסה בשיעור של 3% הכנסה שנתית של יחיד מעל 721,560 שקל. התיקון החדש משית מס יסף נוסף בשיעור של 2%, אבל לפי מודל קצת שונה. במסגרתו, ימוסו הכנסות פסיביות בלבד מעל התקרה השנתית.
למשל, יחיד שיש לו בשנה הכנסות של 500 אלף שקל ממשכורת, ועוד 400 אלף שקל מדיבידנד – ובסך-הכול 900 אלף שקל – יחול עליו רק מס היסף 'הישן' של 3%. זאת, היות שעבר את התקרה השנתית של מס היסף הישן, אך לא את התקרה השנתית של מס היסף החדש, כי יש לו רק 400,000 שקל של הכנסה פסיבית, מתוך רף מינימום של 721,560 שקל.
רפורמת עוסק זעיר
רפורמת "עסק זעיר" יצאה סופסופ לדרך בסוף שנת 2024.
עוסק פטור או עוסק מורשה, שמחזור העסקים השנתי שלו הוא עד התקרה של "עוסק פטור" (נכון להיום כ- 120 אלף ש"ח ב 2024 ו-2025)
אין חובה להפוך ל"עוסק זעיר" – כולם יכולים לבחור האם להירשם למסלול עוסק זעיר או להישאר בהגדרה הנוכחית.
את שינוי המעמד ל"עוסק זעיר" – עושים במערכת מקוונת באתר רשות המסים
למי שבוחר להיכנס להגדרה זו ישנם מספר יתרונות: אין צורך לאסוף יותר חשבוניות וקבלות להוצאות. אין צורך להגיש דו"ח שנתי. אין צורך להגיש הצהרת הון. בסוף השנה יתקבל ניכוי הוצאות אוטומטי של 30% מהמחזור (בלי לפרט מהן ההוצאות). דהיינו – אם הוצאות העסק עולות על 30% מהמחזור – נראה שלא כדאי לשנות את מעמד העסק.